税务局明确！2023年度随机抽查开始！

　　税务局发文明确!2023年的税务稽查抽查计划公布!退税10万元以上的企业，将作为重点核查对象!赶紧跟着【微e管家】一起看下稽查风险点!

01

官宣!税务随机抽查计划

　　2023年5月26日，国家税务总局举行5月份例行新闻发布会，在发布会中提到了今年税务稽查工作的重点。

　　总结一下：利用研发费用加计扣除偷逃税;医药、农产品等虚开发票高发行业;协助纳税人逃避税的中介机构;骗取出口退税;骗取留抵退税;未依法依规办理个人所得税汇算;加油站偷逃税，网络主播偷逃税等;

　　紧接着，吉林省辽源市税务局发布了“2023年度税务稽查随机抽查计划”的通知。

　　该通知中说明了一些税务稽查的规则，整理如下：

　　1.实施范围

　　税务稽查随机抽查计划的实施范围是什么?

　　除总局明确规定外，全市稽查局2023年的所有待查对象，均须通过金税三期税收管理系统中的“税务稽查双随机工作平台”模块，从市税务局稽查局建立的随机抽查对象名录库(包括随机抽查对象异常名录)中随机抽取。待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。

　　2.随机抽查的比例和频次

　　1)对市级重点稽查对象，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。

　　2)对非重点稽查对象，2023年暂时不随机抽取。

　　3.先行自查

　　实施检查前能不能先行自查?

　　1)截止到随机抽取的当天，对市级重点稽查对象，在稽查局对其实施检查前，允许企业先行自查。企业自查结束后，再由稽查局依法确定是否对其实施检查。

　　2)对非市级重点稽查对象，采取直接立案检查的方式。

　　需要注意的是，这仅仅是吉林省辽源市税务局的要求，其他各地区可能会有不同，一定以当地税务局要求为准。

02

税务严查下

这11种情形，查到必罚!

　　严查开始，有以下情况的企业，要小心了!

　　一、企业所得税收入与增值税销售额不一致

　　企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即(增值税销售额-企业所得税收入)÷增值税销售额>10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。

　　二、库存异常

　　如果企业(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入大于50%，企业存货可能存在账实不符，隐瞒收入。

　　三、多列或少列工资

　　有些公司为了多抵税或少交个税，人为地调节工资，注意了，这些都是稽查的重点。

　　企业自查时，可以看申报的企业所得税工资与个税工资是否一致。

　　四、企业收入、期间费用变动异常

　　如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局观众的重点。

　　注：指标=期间费用变动率/主营业务收入变动率

　　期间费用变动率=(本期期间费用期末值一上期期间费用期末值)/上期应收账款期末值

　　主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值一上期主营业务收入期末值)/上期主营业务收入期末值

　　问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

　　(1)弹性系数大于1，且两者相差超过20%，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。

　　(2)弹性系数小于1，且两者相差超过20%，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题。

　　(3)弹性系数为负数，且期间费用变动率为正，主营业务收入变动率为负时，可能存在企业多列期间费用、扩大税前扣除范围等问题。

　　五、应纳税额处于临界点附近

　　一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。比如实际应纳税所得额110万元的调整到100万元，实际应纳税所得额310万元的调整到300万元。

　　因此，如果企业应纳税所得额长期接近临界点，尤其收入和成本都很大的情况下，税务局就会怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本调节利润的情形。

　　六、应收账款/应付账款异常

　　1.如果企业当年新增应收账款或应付大于销售收入的80%

　　企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，违反常理，存在隐瞒收入的可能性。

　　2.如果企业当年新增应付账款大于销售收入的80%

　　应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在购买虚开发票的情形。

　　七、预收/预付账款异常

　　如果当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%(即当年预收账款余额/销售收入>20%)，说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，可能存在企业已经发货，但不确认收入的情形。

　　预付账款余额是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。

　　八、其他应收/其他应付款异常

　　当期新增其他应收款大于销售收入80%，正常情况下企业新增的“其他应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，可能会被税务局，视同对股东的分红，补缴20%个税。

　　“其他应付款”余额较大，可能会被税务局怀疑存在隐藏收入、虚开发票等违法行为。

　　九、加油费、餐费、咨询费等费用异常

　　如公司没有车，却有大量的加油费;个人消费的餐费、车费等异常;又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。

　　十、企业长亏不倒

　　企业连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损，出现这种情况的要小心了。

　　一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入，虚列成本、通过关联交易避税等。

　　十一、税负率异常

　　税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

　　税务机关通过评估，只要企业税负变动异常，不管是税负是过高还是过低，都会被稽查!

03

税务稽查都查哪些内容?旧账可以翻多少年!

　　税务稽查到底是为何查?都查些什么?翻旧账能翻多少年?

　　一、税务局来翻旧账能翻多少年?

　　税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。

　　根据税收征管法规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。

　　如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。

　　如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗?当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。

　　二、为何查?

　　首先，税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

　　一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

　　所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。

　　二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。

　　三是“被分析”。税务局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

　　四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办、交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

　　三、查账一般都查什么?

　　答：税务局一般会重点查询以下4个方面：

　　1.查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况;

　　2.查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需;

　　3.查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致;

　　4.查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。

　　四、查账一般什么时候查?

　　税务局税务检查一般是每年的5月—12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

　　以下三种情况，税务机关就有可能随时来检查：

　　1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多。

　　2.税负较上月相比较变动率超过正负30%。

　　3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等。

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