注销又有新规定！作废清税证明！恢复税务登记！

　　企业干不下去了，想注销?有了清税证明就没事了?

企业注销不是终点!

“清税证明被作废+强制恢复税务登记”!

　　一、企业清税证明被税务局作废

　　二、已注销企业被税务局强制恢复税务登记

　　公司已经注销了，为什么还会被税务稽查?

　　实际上，税务注销时，税务局除了会关注财报、开票情况之外，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会直接推送给稽查部门!

　　所以，企业在注销时如果没把问题清理完，注销后又被税务局稽查就不足为奇了。

　　温馨提醒：清税证明、工商注销并不是企业的终点。凡是企业有异常纳税情况的，即使注销后也会被税务局稽查!

公司注销前，5大税务问题

一定要处理好!

　　税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理：

　　一、账面有存货，但无实物

　　一般情况下，存货账存实无的原因有两种：

　　1.存货已经销售

　　已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

　　该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了!

　　2.存货已经损毁

　　存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除;如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：

　　二、账面有存货，但过期了

　　有两种处理方式：

　　1.作为资产损失处理

　　属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除。增值税进项的处理分下列两种情况：

　　2.低价销售

　　通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

　　三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了

　　根据财税[2005]165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

　　企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税。同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

　　需要注意：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允。否则，可能会被认定为虚开发票。

　　四、老板、员工从公司借款，一直未归还

　　这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：

　　因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

　　五、印花税未足额缴纳

　　印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

　　避免风险的唯一的办法就是先自查。

注意!

税务注销可网上办理!清税证明可以网上打印!

　　以江苏省为例，江苏省税务局推出了“税务注销”网上申办功能，流程如下：

　　1.登录电子税务局，首页中搜索“注销”，选择【税务注销】，点击进入。

　　2.在【税务注销】二级菜单中，点击【企业所得税清算报备】按钮。

　　3.继续点击【企业所得税清算报备】按钮。

　　4.按下图所示步骤，填写企业所得税清算报备信息。

　　5.返回【税务注销】二级菜单，点击【税务注销预检和申请(试点地区)】按钮，进入注销申请页面。

　　6.按下图所示步骤，选择【注销原因说明】并点击【注销预检】按钮。

　　一般情况下，正常注销的原因为：“依法解散”(其他情况请在税务人员指导下办理)。

　　7.仔细阅读“注销预检提醒”，点击【确认】按钮。

　　对于纳税人有高风险事项的，电子税务局会有对应提示：“存在高风险信息，请联系主管税务机关。”

　　8.点击【注销预检结果查看】按钮，查看具体事项：

　　(1)如预检结果中存在“低风险事项”，纳税人可根据【概要信息】的指引，自行更正相关申报表，消除风险后再次预检。

　　(2)如预检结果中存在“税控发票及设备未注销信息”，则可自行网上作废及验旧剩余空白发票(所有类型纳税人均适用) 、网上办理税控设备注销(已切换为开具“数电发票”的纳税人，可登录原税控开票软件，系统可自动注销税控设备;其他类型的纳税人需至办税厅现场办理) 。

　　(3)如预检结果中存在“未申报信息”，则需分情况处理：

　　a. 涉及“往期未申报”的，可通过江苏电子税务局网站，办理【逾期申报简易处罚】及【逾期申报】;

　　b. 涉及“个人所得税当期未申报”的，可通过自然人扣缴客户端，申报当期个人所得税;

　　c. 涉及“增值税及附加、企业所得税当期未申报”的，在消除“涉税风险”及“其他未办结事项”后，再次进行【注销预检】，系统将自动跳转当期申报页面，根据系统指引完成当期申报。

　　9.上述事项全部办结后，再次进行【注销预检】，系统提示“验证通过”，即可发起注销申请。

　　10.按下图所示步骤，发起注销申请。

　　11.返回上一层页面，可查看注销申请受理状态，如为“受理中”即表示注销申请发起成功，等待税务机关审核。

如需查看注销证书

可按下图所示办理

　　1.进入【公众服务】模块;

　　2.点击【税务注销文书查询】;

　　3.按下图所示步骤，查询《清税证明》;

　　4.点击【清税证明】超链接，即可查看及下载《清税证明》。

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　　来 源 | 会计学园、梅松讲税、会计说、江苏省税务局网站、税政第一线等

　　编 辑 | 甲乙丙丁

　　排 版 | 我有一个盆友