减税新政 | 加计扣除提至100％！附政策汇总

导读

　　新政策!高新购置设备全额扣除并100%加计扣除!研发加计75%提至100%!

新政速递

重磅减税新政，激励企业加大研发创新

　　国务院总理李克强9月7日主持召开国务院常务会议，会议指出，企业是创新主体，要实施支持企业创新的阶段性减税政策，期限截至今年12月31日。

　　一是对高新技术企业在今年四季度购置设备的支出，允许当年一次性税前全额扣除并100%加计扣除，且地方和中央财政进一步予以支持。

　　二是在今年第四季度，对现行按75%比例税前加计扣除研发费用的行业，统一提高扣除比例到100%，鼓励改造和更新设备。

　　三是对企业出资科研机构等基础研究支出，允许税前全额扣除并加计扣除。

　　除了减税之外，上述国务院常务会议还决定，对高校、职业院校和实训基地、医院、新型基础设施和中小微企业、个体工商户等设备购置和更新新增贷款，实施阶段性鼓励政策，中央财政贴息2.5个百分点，期限2年。

　　为了扩大投资带动消费，此次会议还指出，依法盘活地方2019年以前结存的5000多亿元专项债限额，10月底前发行完毕，优先支持在建项目，以更好发挥有效投资一举多得作用。

　　另外，此次会议还部署加力支持就业创业的政策，拓展就业空间，培育壮大市场主体和经济新动能。比如对平台灵活就业人员按规定给予社保补贴，运用专项贷款支持平台企业。

2022年研发费用政策汇总

研发费用加计扣除

　　【享受主体】

　　除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　【优惠内容】

　　1. 2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

　　2. 2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　【享受条件】

　　1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

　　委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

　　5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

　　6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

　　【政策依据】

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

　　3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

　　4.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)

　　5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)

　　6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号)

　　7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(2017年第40号)

　　8.《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(2021年第28号)

制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

　　【享受主体】

　　制造业企业

　　【优惠内容】

　　自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　【享受条件】

　　1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

　　2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。

　　【政策依据】

　　《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

　　【享受主体】

　　科技型中小企业

　　【优惠内容】

　　科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　【享受条件】

　　1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。

　　2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。

　　【政策依据】

　　《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)

委托境外研发费用加计扣除

　　【享受主体】

　　会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　【优惠内容】

　　委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

　　【享受条件】

　　1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

　　3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

　　【政策依据】

　　《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

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　　来 源 | 新华社、第一财经

　　编 辑 | 甲乙丙丁

　　排 版 | 我有一个盆友